Ответственность за нарушение налогового законодательства

Существуют сроки, не позднее которых физические лица должны подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог, — до 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом получения и декларирования дохода, соответственно. Если нарушить эти сроки, могут начислить штраф и пени, а в серьезных случаях — взыскать задолженность через суд.

В какой срок нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог?

Для декларирования доходов 3-НДФЛ нужно подать включительно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Например, декларацию за 2022 год нужно будет подать не позднее 2 мая 2023 года.

Для получения налогового вычета (возврата уплаченного налога) декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время в течение трех лет со дня уплаты этого налога — подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.

Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения декларируемого дохода. Если 15 июля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Например, по декларации за 2022 год налог нужно будет уплатить не позднее 17 июля 2023 года.

Налоги на многие виды доходов удерживаются налоговыми агентами, например брокером или работодателем. Такие доходы декларировать не требуется.

Иногда налоговый агент не может удержать с вас налог. Например, обычно брокер списывает налог от продажи ценных бумаг по итогу календарного года, но если в конце года на вашем брокерском счете не будет свободных денег, то налог придется платить самостоятельно. Он будет включен в сводное налоговое уведомление вместе с налогом на имущество и транспортным налогом. В таком случае срок уплаты налога — 1 декабря года, в котором получено налоговое уведомление.

Например, в 2022 году можно было получить налоговое уведомление за 2021 год. Заплатить налог по этому уведомлению нужно было до 1 декабря 2022 года.

Что будет, если не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ или опоздать с подачей?

При нарушении этих сроков могут наложить штраф и начислить пени, а также взыскать задолженность через суд.

Если опоздать со сроком подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но общая сумма штрафа — не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от неуплаченного налога — статья 119 НК РФ.

Если ограничения противоречат друг другу — штраф меньше 1000 ₽, но больше 30% от неуплаченного налога, то инвестору придется заплатить 1000 ₽.

Штраф 1000 ₽ накладывается, даже если опоздать с декларированием доходов, по которым не придется платить налог — например, благодаря зачету налога, уплаченного в иностранном государстве.

Если не указать в декларации часть доходов, штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла, или 40%, если в налоговой посчитают, что вы скрыли доходы намеренно — статья 122 НК РФ.

Этого штрафа можно избежать

ФНС не применяет этот штраф, если на вашем едином налоговом счете будет достаточно свободных денег, чтобы сразу уплатить налог с незадекларированного дохода.

Эти деньги должны быть на счете непрерывно с последнего дня, установленного для уплаты налога, до момента, когда ФНС будет принимать решение о привлечении к ответственности.

Если денег на счете достаточно только для частичной уплаты налога, то от штрафа будет освобождена только эта сумма.

Например, вы не задекларировали 10 000 ₽ дохода, поэтому не уплатили налог: 10 000 × 13% = 1300 ₽. Но у вас на едином налоговом счете было 1000 ₽, поэтому на эту 1000 ₽ штраф наложен не будет. На оставшиеся 300 ₽ неуплаченного налога ФНС может наложить штраф: 300 × 20% = 60 ₽.

Если налоговая обнаружит любое из вышеперечисленных нарушений, вам в личный кабинет налогоплательщика придет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Если не предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, то налоговая может провести проверку по документам и информации, которые у нее есть — например, от Росреестра. По результатам проверки налоговая может привлечь к ответственности.

Что будет, если опоздать с уплатой налога по декларации 3-НДФЛ?

Если не заплатить налог по декларации до 15 июля, со следующего дня налоговая начнет начислять штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Но общая сумма пеней не может быть больше самой задолженности по налогу — статья 75 НК РФ.

Например, если на 180 дней опоздать с уплатой налога размером 5000 ₽ при ключевой ставке ЦБ РФ в 9,5%, то пени составят: 5000 ₽ × 9,5% × 1/300 × 180 дней = 285 ₽.

Про уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере (более 2 700 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 1 статьи 198 УК РФ:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 12⁠—⁠24 месяцев;
  • принудительные работы или лишение свободы до одного года;
  • арест до шести месяцев.

За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (более 13 500 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 2 статьи 198 УК РФ:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 18⁠—⁠36 месяцев;
  • принудительные работы или лишение свободы до трех лет.

Человек, впервые осуждаемый за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит задолженность по налогам, пеням и штрафам.

Какой срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?

Три года — в течение этого срока могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения — статья 113 НК РФ.

Если последний день срока — выходной, то окончание срока переносится на следующий рабочий день.

При неуплате или неполной уплате налога срок давности рассчитывается со дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение.

Например, вы обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля, но если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.

Для остальных налоговых нарушений срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения.

Например, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется сразу — с 1 мая этого же года.

На пени срок давности не распространяется, так как юридически это не мера ответственности — статья 75 НК РФ.

Пени начинают начислять за каждый день просрочки уплаты налога. Что грозит за нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ

В течение какого срока налоговая может взыскать недоимку и начислять пени?

По закону взыскать недоимку и начислить пени могут почти в любое время, потому что они не являются мерой ответственности — для них срока давности нет.

Но обнаружить недоимку и начать начислять пени могут только в ходе налоговых проверок, у которых есть ограничения по времени:

  • Камеральная — проверка на основе налоговой декларации и документов, которые предоставлены в ФНС. Камеральная проверка может обнаружить недоимку только в том периоде, за который вы подали декларацию.
  • Выездная — проверка по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка может обнаружить недоимки за три календарных года, предшествующих году принятия решения о проведении такой проверки.

Если налоговая обнаружит нарушения за годы, которые по закону уже не могут проверяться, то взыскать недоимку и наложить пени она не сможет. Такое действие будет нарушением со стороны налоговой — его можно обжаловать и отменить. Однако налогоплательщики обязаны гасить налоговую задолженность, даже если срок давности привлечения к ответственности истек.

Какой срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства?

При уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах срок давности составляет два года, так как это относится к преступлениям небольшой тяжести, — пункт 1 статьи 78 УК РФ.

Законодательная база

Пункт 1 статьи 78 УК РФ устанавливает следующие сроки давности:

  • 2 года при преступлениях небольшой тяжести;
  • 6 лет при преступлениях средней тяжести;
  • 10 лет при тяжких преступлениях;
  • 15 лет при особо тяжких преступлениях.

Пункт 2 статьи 15 УК РФ признает преступлениями небольшой тяжести умышленные и неосторожные деяния, которые наказываются не более чем тремя годами лишения свободы.

Согласно статье 198 УК РФ, срок лишения свободы за уклонение от налогов — до трех лет.

Соответственно, за уклонение от уплаты налогов срок давности привлечения к ответственности — два года.

По истечении этих сроков уголовное дело возбудить не могут, а возбужденное дело подлежит прекращению — пункт 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Срок давности исчисляется со дня совершения преступления до вступления приговора суда в законную силу — пункт 2 статьи 78 УК РФ.

Какие обстоятельства смягчают ответственность за нарушения налогового законодательства?

Открытый список смягчающих обстоятельств дан в статье 112 НК РФ:

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • влияние угрозы или принуждения;
  • материальная, служебная или иная зависимость;
  • тяжелое материальное положение;
  • иные обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговым органом.

Любое из перечисленных обстоятельств субъективно и рассматривается судом и налоговой инспекцией в индивидуальном порядке.

У налоговой не всегда есть информация о смягчающих обстоятельствах, поэтому налогоплательщик может заявить о них самостоятельно. Для этого нужно подать в ИФНС ходатайство в свободной форме и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его до рассмотрения акта, в котором зафиксировано нарушение. В крайнем случае ходатайство можно озвучить устно во время рассмотрения акта. Если заявить о смягчающих обстоятельствах после рассмотрения акта, велика вероятность, что налоговый орган их не учтет.

Единственное отягчающие обстоятельство — повторное нарушение после привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение — пункт 2 статьи 112 НК РФ.

Получилось найти ответ?

Оставьте заявку на брокерский счет в Тинькофф

Понадобится только паспорт

Другие статьи по этой теме

  • Личный кабинет налогоплательщика и как им пользоваться
  • Налогообложение для налоговых нерезидентов
  • Встать на учет в налоговом органе
  • Изменения в налоговом законодательстве