Всё об уплате НДФЛ в 2023 году для бизнеса

НДФЛ удерживали разом со всех выплат, а теперь с каждой

Раньше работодатели уплачивали НДФЛ со всех выплат в последний день месяца или на следующий день после выплаты зарплаты. Например, 20 марта сотруднику выплатили аванс, а 5 апреля — основную часть зарплаты. Работодатель уплачивал НДФЛ с аванса и зарплаты 6 апреля.

С 2023 года удерживают НДФЛ как с зарплаты, так и с аванса: с каждой выплаты отдельно. Например, в марте — с аванса, а в апреле — с зарплаты. Сама сумма налога в 13% не изменится: она просто разобьется на несколько частей.

Правило относится к любым видам доходов, которые облагаются НДФЛ:

• аванс;
• зарплата;
• отпускные;
• больничные;
• матпомощь;
• дивиденды;
• выплаты при увольнении;
• выплаты по гражданско-правовому договору.

Платить НДФЛ нужно по новым срокам

Раньше НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, перечисляли в ФНС в разные сроки. Налог с больничных и отпусков уплачивали до конца месяца, с зарплаты — на следующий день после выплаты.

С 2023 года расчетные периоды для уплаты налога изменились.

Когда уплачивать налог:

• 28-го числа каждого месяца — за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число нынешнего. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник;
• в последний рабочий день в году — за период с 23 по 31 декабря;
• 28 января — за период с 1 по 22 января.

Например, сотруднику перевели зарплату 16 апреля, а отпускные — 25 апреля. Расчетный период — с 23 марта по 22 апреля. Платить НДФЛ с зарплаты надо до 28 апреля.

Потом сотрудник ушел в отпуск 28 апреля. Отпускные относятся к периоду с 23 апреля по 22 мая. Платить НДФЛ с отпускных нужно до 28 мая.

Исключение — налог с доходов иностранцев, которые работают в России по найму. Работодатель уплачивает фиксированные авансовые платежи, а потом корректирует их в зависимости от размера зарплаты.

Теперь отчетность сдают до уплаты НДФЛ

До 2023 года компании и ИП сдавали декларацию 6-НДФЛ раз в квартал, а налоговая сверяла по ней ежемесячные платежи. Теперь бизнес должен сначала сообщить ФНС об удержанном НДФЛ и лишь после этого уплатить налог. Декларацию 6-НДФЛ нужно подавать в новые сроки:

• не позже 25-го числа после каждого отчетного периода — трех, шести и девяти месяцев.

  Если 25-е — выходной день, декларацию подают в следующий за ним понедельник;

• не позже 25 февраля — отчет за прошлый год.

Также бизнесу нужно сдавать новый отчет — «Персонифицированные сведения». В него включают ФИО, ИНН и СНИЛС каждого сотрудника и сумму выплат, начисленных за прошлый месяц. Этот отчет нужно предоставлять не позднее 25-го числа каждого месяца.

Если не подать отчет, пока за это ничего не будет. Штрафы возможны только по результатам выездной налоговой проверки, если она выявила занижение налоговой базы или ошибки в расчетах.

Появился единый налоговый счет

Раньше каждый налоговый платеж перечисляли по отдельным реквизитам. В месяц приходилось составлять несколько платежных поручений.

С 1 января 2023 года Федеральное казначейство завело на каждую компанию и ИП единый налоговый счет (ЕНС), куда компании переводят деньги на налоги, а еще страховые взносы, кроме взносов на травматизм, штрафы и пени. Но есть два исключения — их не получится погасить с ЕНС:

• все госпошлины, которые платят добровольно, а не по судебным приказам и постановлениям;
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.

До конца 2023 года действует переходный период: компании могут уплачивать налоги по реквизитам, если им так удобнее. Можно не подавать уведомление об удержанных налогах, а направить в банк платежку, по которой ФНС распределит деньги по бюджетам. Бизнесу важно правильно заполнить платежку и указать статус 02.

Узнать реквизиты ЕНС можно в личном кабинете на сайте налоговой. Бизнес переводит на счет деньги в любой день до 28-го числа, а налоговая сама распределяет средства в региональный и местный бюджеты. Данные о том, сколько и куда уплатить, налоговая берет из отчетов бизнеса.

Налоговая списывает средства в определенном порядке:

1. Задолженности по НДФЛ.
2. Текущий НДФЛ.
3. Задолженности по другим налогам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
4. Текущие платежи по другим налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам — начиная с более ранних.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Если бизнес перевел на счет не всю сумму, деньги распределяются пропорционально начисленным суммам.

За просрочку бизнес заплатит пеню — переведет ее на тот же счет.

Пополнить ЕНС можно несколькими способами:

• юрлицо — через банк или личный кабинет на сайте ФНС;
• ИП и физлица — через банк, личный кабинет на сайте ФНС, наличными через МФЦ или почту.

Также деньги на ЕНС вносят через онлайн-бухгалтерию Тинькофф.

Это могут сделать:

• ИП на УСН «Доходы» без сотрудников;
• ИП, которые совмещают патент с УСН «Доходы» и работают без сотрудников;
• ИП и юрлица на АУСН.