6 способов законно снизить НДС

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Это надбавка к стоимости товаров или услуг. Ставка НДС обычно 20%, но есть исключения:

• 0% — для товаров на экспорт и услуг гостиниц, полный список;
• 10% — для социально значимых товаров, например лекарств и товаров для детей;
• режим 10/110 — для авансов под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%. Считают так: умножают сумму на 10/110. Например, вы оплатили товар на 275 000 ₽. НДС за него будет считаться так: 275 000 × 10 / 110 = 25 000 ₽;
• режим 20/120 для аренды госимущества, перепродажи автомобилей или техники, купленных у физлиц. Для расчета НДС стоимость товара или услуги умножают на 20/120. Например, вы заплатили за аренду здания 360 000 ₽. НДС составит 360 000 × 20 / 120 = 60 000 ₽.

Полные списки товаров и операций с пониженной ставкой НДС можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Для ставки 0% — в пункте 1, для ставки 10% — в пункте 2, для режимов 10/110 и 20/120 — в пункте 4.

Представим, что вы продаете товары, например тренажеры. Вы закладываете сумму налога в цену товара, поэтому НДС платит ваш покупатель, но перечисляете средства в бюджет и отчитываетесь перед налоговой вы — как продавец.

Например, вы закупили тренажеры на 600 000 ₽. В эту цену входит стоимость самой продукции — 500 000 ₽, а также 20% НДС — 100 000 ₽. Получив выручку, продавец перечисляет 100 000 ₽ в налоговую. Для продавца это исходящий НДС, для вас как для покупателя — входящий.

Потом вы перепродаете тренажеры в магазин за 1 200 000 ₽. В эту цену вы также закладываете 20% НДС — 200 000 ₽. Но, получив выручку, перечислите в налоговую не 200 000 ₽, а 100 000 ₽, потому что часть НДС уже была включена в тренажеры, когда вы их покупали. Каждый следующий контрагент будет платить НДС только с той стоимости, что добавилась к товару.

В случае с тренажерами вы рассчитаете сумму для уплаты НДС так:

• входящий НДС — это 20% от стоимости закупки, 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽;
• исходящий НДС — это 20% от стоимости продажи, 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽.

Вам нужно уплатить 200 000 ₽ − 100 000 ₽ = 100 000 ₽.

Кто и когда уплачивает НДС

НДС уплачивают компании и ИП в нескольких случаях. Например, если они:

• работают на общей системе налогообложения или на едином сельскохозяйственном налоге;
• становятся налоговыми агентами по НДС из‑за разовых сделок. ИП на УСН не нужно платить НДС, но если предприниматель арендует у государства помещение или продает конфискованное имущество, придется его заплатить. Полный список таких случаев — в ст. 161 НК РФ;
• ввозят товары из‑за границы. Это касается компаний на любом налоговом режиме, в том числе на упрощенке, патенте или налоге на профессиональный доход.

Как снизить НДС

Несколько законных способов уменьшить или вообще не платить НДС.

Освободиться от уплаты НДС. Освобождают по отдельным операциям или видам деятельности, например оказанию медицинской помощи и страхованию. Посмотреть полный список можно в статье 149 Налогового кодекса РФ.

Обычно такие услуги связаны с лицензируемыми видами деятельности. Чтобы не платить НДС, вам нужны подтверждающие документы, например лицензия и регистрационные удостоверения на медицинские товары.

Компания или ИП может не платить налог, если выполняет несколько условий:

• бизнесу не меньше 3 месяцев, включая месяц регистрации;
• выручка от реализации неподакцизных товаров, работ и услуг — не больше 2 млн рублей за 3 прошедших полных месяца;
• бизнес вообще не работает с подакцизными товарами или отдельно учитывает выручку по этому направлению — получает на разные банковские счета и ведет раздельный бухучет.

Чтобы перестать платить НДС, нужно подать в налоговую документы:

• уведомление в бумажном или электронном виде;
• выписку из бухгалтерского баланса или книги учета доходов и расходов — для ИП;
• выписку из книги продаж — документа для регистрации счетов-фактур.

Документы подают в налоговую не позже 20 числа месяца, с которого планируют не платить налог. Освобождение от НДС действует год, потом придется вновь подавать документы.

Использовать льготные ставки на отдельные категории товаров. К некоторым товарам применяют пониженную ставку НДС. Например, для муки, масла и хлеба действует ставка 10%, а для товаров на экспорт — 0%. При этом нулевая ставка не освобождает от подачи декларации и выставления счетов-фактур.

Льготные ставки применяются к товарам из списков в НК РФ по умолчанию. Все, что вам нужно делать, — указывать в книге продаж правильную ставку.

Работать с контрагентами, которые добросовестно платят НДС. Выгоднее покупать товары или услуги у компаний на ОСН, которые платят НДС. Например, вы закупили тренажеры у производителя с НДС, а он честно уплатил эту сумму в налоговую. Теперь, когда продадите технику конечному покупателю, вы перечислите в ФНС меньшую сумму налога.

Если поставщик оказался недобросовестным и не уплатил НДС, налоговая увидит, что вы не внесли налог. Придется снова тратить 20%, но уже от своей выручки, а не от стоимости закупки.

Чтобы заплатить разницу, а не всю сумму, вам понадобятся счета-фактуры с входящим НДС от поставщиков. Их вносят в книгу покупок — и заявляют вычет по НДС.

Если вы сомневаетесь в контрагенте, запросите у него в конце квартала, в котором рассчитывались, книгу продаж. Это документ, в котором регистрируют счета-фактуры.

Также можно проверить контрагента до заключения договора:

• запросить у него справку об отсутствии задолженности по налогам;
• пробить партнера по ИНН или названию компании в сервисах проверки контрагентов, например в бесплатном сервисе Тинькофф. Он собирает данные о партнере из налоговой, Верховного суда и других инстанций. Можно проверить, есть ли у контрагента задолженность по налогам.

Соблюдать баланс между входящим и исходящим НДС: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма к уплате в налоговую. Налог на добавленную стоимость можно уменьшить на суммы НДС, которые вы заплатили поставщикам товаров и услуг. Подробнее о вычетах по НДС можно посмотреть в статье 171 Налогового кодекса РФ.

Представим, что в конце марта вы примерно посчитали, сколько НДС нужно будет уплатить за первый квартал. Неожиданно 25 марта клиент внес аванс 6 000 000 ₽ и тем самым увеличил исходящий НДС на 1 000 000 ₽ — теперь вам придется платить больше налога за квартал. Чтобы этого не произошло, вы можете в оставшиеся до конца квартала шесть дней закупить материалы и попросить продавцов прислать счета-фактуры для налоговой — подтвердить, что оплатили товары вместе с НДС. Например, так можно заказать материалы, которые не нужны прямо сейчас, а понадобятся в следующем квартале: главное — подтвердить расходы до конца этого квартала, чтобы снизить налог.

Открыть бизнес в особой экономической зоне (ОЭЗ). Обычно резидентов ОЭЗ освобождают от части налогов. Например, в зоне «Сколково» бизнес на ОСН могут освободить от уплаты НДС на 10 лет. Исключение — компании, которые ввозят товары на территорию России.

Для освобождения нужно подать в налоговую документы:

• письменное уведомление по форме налогового органа;
• выписку из реестра участников ОЭЗ;
• выписку из книги учета доходов и расходов или отчета о финансовых результатах с годовой выручкой.

Посмотреть все ОЭЗ в России и преференции в каждой из них можно на сайте Минэкономразвития.

Сдвинуть сроки уплаты за счет авансов. Эта рекомендация поможет не снизить НДС, а отодвинуть срок уплаты налога. Вот как это работает: вы платите НДС с выручки, в том числе с аванса. Можете договориться с контрагентом, что заключите договор на поставку в конце квартала, а аванс получите уже в следующем квартале. Тогда вы заплатите НДС на три месяца позже.