Что такое прямые и косвенные затраты

Прямые и косвенные затраты: в чем отличия

Прямые затраты — деньги, которые бизнес тратит на создание товара или услуги.

Например, прямые затраты бренда одежды такие:

• на ткань;
• фурнитуру;
• оплату контрактного производства, которое отошьет коллекцию;
• зарплату дизайнера;
• дистрибуцию;
• логистику.

От размера прямых затрат зависит себестоимость продукта: чем больше денег нужно на его производство, тем выше себестоимость.

В налоговом кодексе перечислен примерный список прямых затрат:

• расходы на покупку сырья, материалов или комплектующих изделий, которые используются в производстве товаров;
• расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудникам, участвующим в производственном процессе;
• расходы на амортизацию производственной техники.

Но это скорее рекомендательный список: у каждого бизнеса своя специфика. Например, у курьерской службы затраты на бензин — прямые, а для производства — косвенные.

Косвенные затраты — все остальные затраты, которые не связаны непосредственно с самим производством, но обеспечивают его.

Косвенные затраты бренда одежды:

• на аренду офиса;
• зарплату отдела продаж;
• маркетинговые расходы;
• услуги бухгалтера на аутсорсинге.

Список косвенных затрат нигде не указан, он индивидуален для каждой компании.

Большая часть затрат бизнеса делится на эти два типа, но есть исключение — внереализационные расходы, которые не связаны ни с производством, ни с реализацией. К ним относятся проценты по займам или судебные расходы. Подробный список — в налоговом кодексе.

Зачем бизнесу считать две группы затрат отдельно

Затраты делят для налогового или финансового планирования — в зависимости от системы налогообложения.

Для компаний на ОСНО. Делить затраты на прямые и косвенные должны все компании на общей системе налогообложения, при которой налог начисляется на прибыль. Он рассчитывается от разницы между доходами и расходами, и распределение затрат напрямую влияет на налоговую базу:

• Прямые затраты включают в налоговые расходы тогда, когда бизнес продал продукт, даже если прошло несколько лет. Например, компания выпустила партию товаров в 2022 году, а продала только в 2023. Деньги на производство ушли в прошлом году, но доходы и расходы по ним учитываются в этом. Тогда же, в 2023 году, нужно заплатить налоги с доходов за этот продукт.
• Косвенные затраты включают в налоговые расходы в том же периоде, когда они произошли. Например, в марте бизнес потратил 700 000 ₽ на покупку техники. В том же месяце он получил доход 1 200 000 ₽. Налог он заплатит с 500 000 ₽. Чем выше доля косвенных расходов, тем меньше налогов придется заплатить.

Для компаний на УСН. Компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения, не обязаны считать прямые и косвенные расходы. Но некоторые делают так для более точного бухгалтерского и управленческого учета.

Когда делить затраты на прямые и косвенные

Если бизнес работает на ОСНО, необходимо еще на старте составить список прямых и косвенных расходов и внести его в учетную политику фирмы — документ, в котором прописано, по каким правилам бизнес ведет бухгалтерский и налоговый учет.

Бизнес сам определяет, какие расходы относить к прямым, а какие — к косвенным. Этот выбор должен быть обоснован процессом производства, чтобы после проверки налоговая не назначила штраф или не доначислила налоги. Например, если производитель косметики внес затраты на ремонт станков в список косвенных, налоговая может посчитать, что это прямые расходы, так как без этого оборудования выпускать продукцию невозможно.

В налоговом кодексе нет точных сроков, когда вносить список расходов в учетную политику. Но налоговая может попросить документ при проверке и назначить штраф, если списка нет.

Менять перечень прямых и косвенных расходов можно не чаще чем раз в два года.