Изменения в налоговом законодательстве

Какой теперь налог на доход с процентов по вкладам?

Доход, полученный от вкладов в 2021 и 2022 годах, облагаться налогом не будет. Первый раз заплатить налог придется за доходы, полученные от вкладов в 2023 году.

С 1 января 2021 года в налоговом законодательстве начали действовать изменения, согласно которым по доходам от вкладов выше необлагаемого минимума необходимо платить налог по ставке 13%.

Необлагаемый минимум зависел от ключевой ставки Центробанка, установленной на начало года, и считался по схеме: 1 000 000 ₽, умноженные на ключевую ставку. Например, при ставке 8,5% необлагаемый доход будет равен: 1 000 000 ₽ × 8,5% = 85 000 ₽. Налог считался по формуле: (Ваш доход − Размер необлагаемого дохода) × 13%.

Однако 26 марта 2022 года президент РФ подписал указ, согласно которому доход, полученный от вкладов в 2021 и 2022 годах, облагаться налогом не будет. На данный момент запланировано, что налог на доходы от вкладов начнет применяться в 2023 году, а значит заплатить первый налог придется только в 2024 году.

Механика расчета налога тоже немного изменилась. Необлагаемый налогом доход будет зависеть не от ставки ЦБ на первое число года, а от максимальной ставки ЦБ на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход.

Например, если на 1 февраля 2023 года ставка ЦБ будет равна 12% годовых, а на первое число остальных месяцев этого года ключевая ставка будет ниже, то размер необлагаемого дохода за 2023 год будет рассчитываться именно по ставке на 1 февраля: 1 000 000 ₽ × 12% = 120 000 ₽.

Налог на доход также будет считаться по формуле: (Ваш доход − Размер необлагаемого дохода) × 13%.

Если проценты по вашему вкладу выплачиваются в валюте, то для целей налогообложения они будут пересчитаны в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному в день фактического получения процентов.

При этом есть два исключения, которые налогом не облагаются:

  • проценты по рублевым вкладам или остаткам на счетах, если ставка по ним не превышала в течение всего налогового периода 1% годовых;
  • счета эскроу.

Нужно ли декларировать доход с процентов по вкладам?

Декларировать доход по вкладам самостоятельно не придется: за вас всё сделают банк и налоговая. Банк до 1 февраля года, следующего за отчетным, передаст данные в налоговую, и уже она сама подсчитает, сколько налога вы должны заплатить.

Например, данные за 2023 год банк передаст до 1 февраля 2024 года. Налог на доход с процентов по вкладам за 2023 год нужно будет уплатить до 1 декабря 2024 года.

Вы получите уведомление об уплате этого налога вместе с транспортным и имущественным налогом. Сумму, указанную в уведомлении, нужно будет заплатить не позднее 1 декабря.

Какой налог нужно заплатить на доход с купонов по облигациям?

Раньше налогом не облагались рублевые купоны по облигациям российских компаний, эмитированных после 1 января 2017 года, а также купоны по ОФЗ, муниципальным облигациям и облигациям бывших стран СССР.

С 1 января 2021 года это правило больше не работает. Теперь платить налог нужно с купонов по всем облигациям. По‑прежнему налогом облагается и дисконт — то есть положительная разница между номинальной ценой облигации и реальной ценой ее покупки. Ставка налога для резидентов — 13% (15% при доходе свыше 5 млн ₽ в год), для нерезидентов — 30%.

Самостоятельно ничего делать не придется: в случае купонов по облигациям налоговым агентом выступает ваш российский брокер, он рассчитает и спишет налог автоматически.

Как считается налог на доход свыше 5 млн ₽ в год?

С 1 января 2021 года на доход, превышающий 5 млн ₽ в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Доходы до 5 млн ₽ включительно по‑прежнему облагаются по ставке 13%.

В качестве источников дохода считается всё: долевое участие, выигрыши в лотерею, операции по ценным бумагам или по займам, зарплата

Например, на торговле ценными бумагами на бирже вы заработали за год 4,5 млн ₽. Кроме этого, вы получили доходы с купонов по облигациям на сумму 0,5 млн ₽. А ваша зарплата за год составила 1,5 млн ₽. Получается, что общая сумма ваших доходов за год — 6,5 млн ₽.

Налог с этой суммы будет рассчитываться так: (4,5 + 0,5 млн × 13%) + (1,5 млн × 15%) = 650 000 + 225 000 = 875 000 ₽.

Такой расчет будет актуален с 2023 года, до этого момента действует переходный период. Во время этого переходного периода налоговые базы не складываются — это значит, что повышенный налог в размере 15% удержат, только если какой‑то ваш доход превысит сумму в 5 млн ₽ в год.

Кроме того, при расчете налога по новым правилам есть ряд исключений — на них повышенная ставка 15% не распространяется:

  • доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
  • доходы в виде страховых выплат.

Если у вас несколько налоговых агентов — например, работодатель и брокер, — то каждый из них удерживает налог исходя из собственных расчетов. После того как по итогам года налоговая получит данные по доходам от налоговых агентов, доход будет просуммирован. Если общая сумма дохода превысит 5 млн ₽, то с суммы превышения придется доплатить 2% по отдельному уведомлению от налоговой.

С каких доходов можно получить вычеты?

С 2021 года вы не сможете вернуть себе имущественный и социальный вычеты с НДФЛ, уплаченного от дохода по операциям с ценными бумагами.

Также изменения коснулись инвестиционного вычета по ИИС типа А: теперь налоговый вычет можно получить только с основной налоговой базы, например, с зарплаты. Доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами не относятся к основной налоговой базе, поэтому оформить налоговый вычет с доходов по брокерскому счету не получится.

Сумму налога от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить с помощью льготы за долгосрочное владение, с помощью переноса убытков с прошлых лет, а также воспользовавшись ИИС с вычетом типа Б.

Была ли полезна статья?

Другие статьи по этой теме

  • Заполнить декларацию 3-НДФЛ по инвестициям
  • Дивиденды по иностранным акциям
  • Сальдирование финансовых результатов на счетах у разных брокеров и перенос убытков прошлых лет
  • Требования к иностранным счетам