Дивиденды по иностранным акциям

Какие налоги нужно заплатить с дивидендов от иностранных акций?

Российские брокеры не являются налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг. Поэтому вам придется самостоятельно рассчитать и заплатить налог с таких дивидендов в пользу Российской Федерации по ставке 13%.

Причем некоторые компании, ведущие деятельность в России, на самом деле зарегистрированы за рубежом. Например, Русагро, Полиметалл, Эталон, X5 Retail Group и много других. Чтобы точно знать, в какой стране зарегистрирована компания, нужно открыть сайт Московской биржи и найти ISIN‑код ценной бумаги. ISIN‑код российских компаний начинается с букв RU или SU.

Требования по самостоятельной уплате налога с дивидендов по иностранным акциям касаются всех налоговых резидентов РФ: не только граждан России, но и иностранцев, проживающих в стране не менее 183 дней в году.

Если иностранное государство, в котором зарегистрирована компания, выплатившая вам дивиденды, уже списало с них налог, то на эту сумму можно уменьшить налог в пользу России.

Как происходит зачет уже списанного налога?

В России можно зачесть сумму налога по дивидендам, уже удержанную в иностранном государстве, если между Россией и этим иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) — и оно действовало в течение отчетного периода.

При этом возможны две ситуации:

  1. Налог с дохода в виде дивидендов в иностранном государстве был удержан по ставке менее чем 13% — в этом случае разницу нужно заплатить в пользу России.
    • Например, если эмитент уже удержал с дивидендов налог в размере 10% от их суммы, то в бюджет РФ нужно будет доплатить оставшиеся 3%. Эти 3% считаются не от фактически полученной на ваш счет суммы, а от первоначальной суммы дивидендов до налогообложения.
  2. Налог за рубежом был удержан по ставке равной 13% или выше — тогда в России доплачивать налог не требуется. Однако вернуть переплату налога, удержанного за рубежом, нельзя.

Узнать сумму налога, которую эмитент уплатил в иностранном государстве, можно из справке о доходах за пределами РФ. Получить ее можно прямо в приложении Тинькофф Инвестиций: вкладка «Портфель» → ⚙️ → «Отчеты».

Правила зачета налога, удержанного в иностранном государстве, определяется соответствующим СОИДН. Чтобы произвести зачет налога, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие сумму налога, удержанного в иностранном государстве. Если такие документы на иностранном языке, их нужно перевести на русский и заверить перевод нотариально.

Как узнать ставку налога на дивиденды в иностранном государстве?

Разберем это на примере дивидендов от иностранной компании X:

  1. Сначала смотрим, где эта компания зарегистрирована.

    Для ценных бумаг с Московской биржи: открываем сайт Московской биржи → в строке поиска вводим тикер ценной бумаги и открываем ее страницу → «Отчетность эмитента» → «Эмиссионные документы» → «Резюме проспекта» или «Проспект ценной бумаги». В этих документах будет указана страна регистрации.

    Для ценных бумаг с СПБ Биржи: открываем сайт СПБ Биржи → раздел «Листинг» в шапке сайта → «Список ценных бумаг» → «Список ценных бумаг на [текущая дата]» → в строке поиска указываем тикер ценной бумаги → в таблице находим строку с нужной ценной бумагой → в столбце «Идентификационный код ценной бумаги» нажимаем на тикер → находим ячейку «Государство учреждения эмитента» для акций или «Государство, в котором учрежден эмитент» для депозитарных расписок.

  2. Далее открываем раздел «Информация о налогообложении доходов физических лиц» на сайте СПБ Биржи и листаем до таблицы «Ставки налогов на дивиденды в различных странах».
  3. Информацию о наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) также можно проверить на сайте ФНС.
  4. Если у России есть СОИДН со страной эмитента акции, то налог в России можно уменьшить на ставку налога в стране регистрации эмитента. Если СОИДН нет, то налог в России придется платить полностью — дополнительно к налогу, который эмитент ценной бумаги удержал в стране своей регистрации.
  5. Но даже если у России и страны регистрации эмитента заключено СОИДН, вам все равно нужно подать налоговую декларацию и указать сумму полученных дивидендов, потому что одобрить зачет налога может только налоговая служба.

При заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ нужно приложить документы, подтверждающие получение дивидендов и удержание налога с них в иностранном государстве. Например, такими документами могут быть брокерский отчет, справка о доходах за пределами РФ и справка по форме 1042-S для американских бумаг.

Декларацию нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если этот день выпадает на выходной, то крайняя дата подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Например, декларацию за 2021 год нужно подать до 4 мая апреля 2022 года.

А заплатить налог с дивидендов по иностранным ценным бумагам нужно до 15 июля года, следующего за отчетным.

Например, по декларации за 2021 год налог нужно уплатить до 15 июля 2022 года.

Как узнать ставку налога по дивидендам от американских акций?

В США ставка налога на дивиденды по акциям составляет 30% — то есть в большинстве случаев вам не придется доплачивать налог в пользу России. Однако для российских инвесторов может применяться ставка 10%, 30% или 37% в зависимости от следующих условий.

Подписана форма W-8BEN — она подтверждает, что вы не являетесь налоговым резидентом США, поэтому ставка налога на дивиденды для вас будет ниже: 10% вместо стандартных 30%. Но в этом случае еще 3% нужно будет заплатить в пользу России, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Не подписана форма W-8BEN либо истек срок ее действия — форма действует три года, далее нужно будет подписать его заново. Также стоит учитывать, что после подписания форму должны рассмотреть и принять, что занимает время. Если это произошло уже после закрытия реестра акционеров, в очередную выплату дивидендов с вас автоматически спишут налог по стандартной ставке в 30%.

Акции входят в специальную категорию — на которую не действует форма W-8BEN:

  • фонды недвижимости (REIT — Real Estate Investment Trust) — налог на дивиденды по этим бумагам в США всегда удерживается по ставке 30%;
  • акции американских компаний, зарегистрированных в форме Limited Partnership (LP), — налог по их дивидендам в США всегда удерживается по ставке 37%.
Была ли полезна статья?

Другие статьи по этой теме

  • Заполнить декларацию 3-НДФЛ по инвестициям
  • Сальдирование финансовых результатов на счетах у разных брокеров и перенос убытков прошлых лет
  • Требования к иностранным счетам
  • Изменения в налоговом законодательстве