Требования к иностранным счетам

Уведомить Федеральную налоговую службу России об открытии иностранного счета — часть 2 статьи 12 закона о валютном регулировании.

Отчитываться нужно всем валютным резидентам: гражданам России и тем, кто проживает в стране на основании вида на жительство. Уведомление направляется при открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов в любой финансовой организации за пределами РФ: и в банках, и у брокеров.

Ежегодно подавать отчет о движении денежных средств, а также ценных бумаг, производных финансовых инструментов и других финансовых активов на иностранном счете — части 7–8 статьи 12 закона о валютном регулировании.

Кроме того, в этом отчете должна быть информация об операциях с использованием иностранных электронных средств платежа (электронных кошельков), если в течение календарного года на баланс кошелька была начислена сумма более 600 000 ₽ или эквивалент в валюте по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года.

Ежегодно заполнять декларацию 3-НДФЛ, если в отчетном году вы были налоговым резидентом  и получали какие‑либо доходы на свои иностранные счета. Чтобы вы не ошиблись при заполнении декларации, мы подготовили подробный гайд по заполнению декларации 3-НДФЛ онлайн.

При совершении операций по счетам убедиться, что они не нарушают требования валютного законодательства.

Если вы открыли или закрыли иностранный счет либо изменили его реквизиты, об этом нужно отчитаться в течение одного месяца — статья 12 закона о валютном регулировании.

Если в год открытия счета вы жили за пределами РФ более 183 дней, то предоставить уведомление можно позже. Крайний срок — до 1 июня года, следующего за тем, в котором провели за пределами РФ 183 дня или меньше.

Подать уведомление можно онлайн — через личный кабинет налогоплательщика. Авторизуйтесь с помощью аккаунта от Госуслуг, перейдите в раздел «Каталог обращений» → «Информировать о счете в иностранном банке» → выберите необходимое уведомление: об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета.

Подать отчет о движении денежных средств и финансовых активов можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика, заказным письмом по почте или при личном визите в отделение ФНС по месту регистрации.

Этот отчет нужно подать в налоговую до 1 июня года, следующего за отчетным — постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365

При закрытии иностранного счета отчет о движении средств предоставляется одновременно с уведомлением о закрытии счета, то есть не позднее 1 месяца со дня закрытия. В таком отчете должна содержаться информация об операциях за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета, если счет открыт в том же году) по дату закрытия счета включительно.

Если вовремя не подать уведомление об открытии, закрытии иностранного счета или об изменении его реквизитов, то налоговая может начислить штраф 1000–1500 ₽. Такой же штраф установлен за подачу уведомления по не установленной форме. Если скрыть эту информацию совсем, штраф составит 4000–5000 ₽ — пункты 2 и 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств предусмотрен штраф 2000–3000 ₽, при повторном нарушении — 20 000 ₽. А за нарушение срока представления этих отчетов грозит штраф 300–3000 ₽ — пункты 6–6.3 и 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушения требований валютного законодательства составляет 2 года — статья 31.9 КоАП РФ.

Да, физические лица — налоговые резиденты РФ должны самостоятельно сообщать в ФНС обо всех доходах, полученных на счета у иностранных банков или брокеров.

Отличие иностранного брокера от российского с точки зрения налогообложения в том, что российский брокер выступает налоговым агентом в отношении большинства доходов, поступивших на российский брокерский счет: он исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет РФ сам.

Но при получении дохода на иностранный счет налогового агента нет, поэтому физическому лицу — налоговому резиденту РФ нужно самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и указать в ней эти доходы, а потом уплатить налог с этого дохода в бюджет РФ.

Вот список материалов, которые помогут разобраться в декларировании доходов, полученных на иностранные счета:

• как задекларировать доход с иностранных счетов в 3-НДФЛ;
• какие документы понадобятся, чтобы задекларировать такой доход;
• что будет, если не сообщить о полученном доходе.

Для налоговых резидентов РФ основная ставка налога составляет 13%. С дохода, превышающего 5 000 000 ₽ в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Эти ставки применяются в том числе и к доходам, поступившим на счета у иностранных брокеров или банков: при выплате дивидендов или купонов, а также при реализации или погашении ценных бумаг.

Если при выплате дивидендов или купонов эмитент уже удержал налог в пользу иностранного государства, то в России налог можно снизить. Это правило применяется, если между Россией и страной регистрации эмитента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Подробнее о зачете уже списанного налога