Торговый сбор — это региональный ежеквартальный платеж для компаний и ИП, которые продают товары и услуги в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Власти этих городов могут по своему усмотрению вводить торговый сбор и устанавливать ставки. В 2024 году торговый сбор действует только в Москве.
В общем случае торговый сбор должны платить ИП и компании, которые:
Региональные власти могут по своему усмотрению предоставлять льготы бизнесу. Например, в Москве в числе бизнеса, который подпадает под льготы и освобожден от уплаты торгового сбора, — парикмахерские и салоны красоты с площадью помещения менее 100 м².
Компании и ИП, которые обязаны платить торговый сбор, должны сами встать на учет в налоговую как плательщики торгового сбора. Для этого нужно не позднее пяти рабочих дней с даты начала торговли направить уведомление в налоговую по месту регистрации торгового объекта. Если торговый объект — движимое имущество, например мобильный стенд, уведомление направляют по месту регистрации ИП или компании.
Уведомление можно подать в бумажном или электронном виде через личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой. В уведомлении указывают вид деятельности бизнеса, информацию о торговом объекте и рассчитывают сумму сбора к уплате.
Налоговая получит уведомление и, если все верно, в течение пяти рабочих дней пришлет вам свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. С этого момента нужно раз в квартал платить торговый сбор.
Если торговый сбор рассчитан неправильно, налоговая не поставит бизнес на учет и предложит в течение пяти рабочих дней исправить уведомление.
Если не встать на учет, бизнесу грозит штраф — 10% от доходов за весь период торговли без постановки на учет, но не менее 40 000 ₽. При этом налоговая все равно начислит торговый сбор, и его придется платить, но тогда на него не получится уменьшить налог по УСН.
В Москве ставка сбора зависит от вида торгового объекта и района, в котором он расположен.
Для объектов с торговым залом площадью менее 50 м² или без него торговый сбор фиксированный. В разных районах Москвы ставки торгового сбора различаются.
ИП открыл киоск в Центральном административном округе Москвы. Ставка торгового сбора для киоска в этом районе — 54 000 ₽ в квартал.
Если бы киоск находился в Зеленоградском административном округе, предприниматель заплатил бы почти втрое меньше — 18 900 ₽ в квартал.
Для объектов с торговым залом площадью больше 50 м² торговый сбор установлен за 1 м² этого зала. В разных районах Москвы ставки различаются.
Компания открыла магазин одежды в Центральном административном округе. Площадь торгового зала — 100 м².
Ставка торгового сбора для такого магазина в этом районе — 1080 ₽ за каждый 1 м² площади зала до 50 м² включительно и 60 ₽ за каждый 1 м² площади зала свыше 50 м².
Торговый сбор для магазина в Центральном административном округе:
1080 ₽ × 50 м² + 60 ₽ × 50 м² = 57 000 ₽.
Если бы магазин одежды находился в Зеленоградском административном округе, ставка торгового сбора была бы ниже: 378 ₽ за 1 м² площади до 50 м² и 50 ₽ за 1 м² площади свыше 50 м².
Торговый сбор для магазина в Зеленоградском административном округе:
420 ₽ × 50 м² + 50 ₽ × 50 м² = 21 400 ₽.
Если торговый сбор введут в других городах, ставки могут быть другие — их укажут в региональном законе.
В связи с применением ЕНС изменились сроки и порядок уплаты торгового сбора. Теперь есть два варианта оплаты: с предварительной подачей уведомления или без него. Сроки различаются для каждого варианта. Что такое налоговое уведомление
Если подавать уведомление, то сроки будут такими:
Если оплачивать торговый сбор без подачи уведомления, то сроки такие:
Если крайний срок приходится на выходной, уплатить торговый сбор можно на следующий рабочий день.
Например, 28 октября 2023 года — суббота. Значит крайний срок уплаты торгового сбора за третий квартал 2023 года передвигается на 30 октября, понедельник.
Если опоздать, можно получить штраф — от 20% от неуплаченной суммы сбора к уплате.
На сумму торгового сбора можно уменьшить налог по УСН. Для этого сбор нужно уплатить до конца квартала. Подробнее о том, как это сделать
Заплатить торговый сбор можно через мобильное приложение или личный кабинет Тинькофф Бизнеса. Для этого нужно вручную создать платежку и оплатить ее. Вот пошаговый алгоритм
Уменьшить таким образом можно только часть налога с доходов от торговли. Если у ИП есть другой вид деятельности, уменьшить эту часть налога за счет торгового сбора не получится.
Есть еще несколько условий. Нужно:
Вот как это работает.
Предприниматель продает одежду в московском магазине. Он должен заплатить за третий квартал налог с доходов от торговли — 50 000 ₽ — и торговый сбор — 20 000 ₽.
Если ИП внесет торговый сбор до 30 сентября, он заплатит 30 000 ₽ налога вместо 50 000 ₽. Но если опоздать со сроком уплаты, уменьшить налог за третий квартал на сумму сбора не получится.
Чтобы уменьшить налог, не нужно дополнительно уведомлять налоговую об этом. Единственное, что нужно сделать, — по итогам года внести в декларацию суммы уплаченного торгового сбора за каждый квартал. Как сдать декларацию по УСН через Тинькофф