УСН в 2023 году: лимиты выручки, сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Новые лимиты выручки

У бизнеса на УСН есть лимиты по выручке на разных ставках. Если превысить лимит по пониженной ставке, то бизнес остается на УСН, но платит налог по повышенной ставке. Если превысить и этот лимит, бизнес переводят на ОСНО до конца налогового периода — то есть календарного года.

Каждый год суммы индексируются. В 2023 году лимиты для ИП и компаний составляют:

• 188,5 млн рублей по пониженной ставке;
• 251,4 млн рублей по повышенной ставке.
• 141,4 млн рублей за 9 месяцев для организаций, которые только собираются переходить на УСН.

Новые сроки отчетности

В 2023 году компании должны сдать отчетность за 2022 год до 25 марта включительно, ИП — до 25 апреля.

Новый документ в отчетности

Это специальное уведомление для налоговой.

С 2023 года будущие платежи сначала попадают на ЕНС — единый налоговый счет. Если вы зачислили деньги на ЕНС до подачи декларации, нужно направить в ФНС уведомление с пояснением, на какой налог направить эти деньги. Если декларацию уже подали, то уплаченные суммы в уведомление вносить не нужно. Оттуда ФНС распределяет их самостоятельно в принятом порядке.

Уведомление можно подать в бумажном виде с остальными документами или через интернет. В форме нужно заполнить все поля.

Новая форма декларации УСН

Она начнет действовать только для отчетности за 2023 год, то есть в 2024 году.

Сейчас готов только проект документа. Изменения в основном касаются перехода на ЕНП, но текст может измениться в финальной версии декларации. Текст проекта можно посмотреть на сайте Нормативных правовых актов.

Новые сроки уплаты налогов и взносов

Расчет налогов и их периодичность не меняется, но теперь все платежи списываются с ЕНС только 28-го числа. Так, ежеквартальный аванс нужно вносить до 28-го числа каждого квартала включительно, годовой платеж — до 28 марта для компаний и до 28 апреля для ИП.

На патенте сроки уплаты остаются прежними.

Новые ограничения по видам деятельности

К видам деятельности, по которым запрещено вести бизнес на УСН, добавляются новые категории:

• производство ювелирных украшений;
• торговля изделиями из драгоценных металлов.

Ограничения не касаются компаний и ИП, которые создают бижутерию и ремонтируют ювелирные украшения.

Определяют деятельность компаний и ИП по ОКВЭД. Предпринимателей, которые производят ювелирную продукцию и работают на УСН, автоматически переводят на общую систему налогообложения (ОСНО) с 1 января 2023. Никакие документы в налоговую подавать не нужно.

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлеваются до конца 2024 года

Налоговый кодекс предусматривает налоговые каникулы для некоторых ИП, если они выполняют все три условия:

• заняты в научной, социальной или производственной сфере, оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания. В каждом регионе коды ОКВЭД для каникул разные — например, в Республике Коми льготу можно получить за производство мебели и ремонт машин; 
• впервые зарегистрированы или закрыли ИП до введения каникул, а возобновили деятельность уже после; 
• зарегистрированы в регионе, где разрешены налоговые каникулы. Это можно проверить на сайте ФНС — нужно выбрать номер своего региона на главной странице и перейти в раздел «Выбор подходящего режима налогообложения». 

Для ИП на УСН эта льгота действует автоматически и распространяется только на налог на доход — страховые взносы все равно нужно вносить.

ИП на УСН может не платить налоги первые 2 года после регистрации. Для этого нужно подать налоговую декларацию, указать в ней доход за год и ставку 0%. Тем, кто не знал о праве на каникулы, нужно приложить к декларации пояснение в свободной форме, что имели право на нулевую ставку, но вносили платежи, и заявление на возврат или зачет переплаты.